कर चोरी करने वाले सावधान! ‘ट्रैक एंड ट्रेस मैकेनिज्म’ आपकी पोल खोल सकता….

बजट 2025 व्याख्याकार: केंद्र सरकार द्वारा कल पेश किए गए केंद्रीय बजट में, सरकार ने जीएसटी परिषद की कुछ विधायी सिफारिशों के आधार पर बदलाव का प्रस्ताव दिया है। जिसमें कुछ मदों को ध्यान में रखते हुए व्यापक कर चोरी और अदालती मामलों से संबंधित कानूनी मामलों को कम करने पर ध्यान केंद्रित किया गया है। इसके अलावा व्यापारियों की परेशानियों को दूर करने के लिए जीएसटी कानून में कुछ बदलाव किए गए हैं। 

जीएसटी कानून में बदलाव

1.  पिछले महीने की 5 तारीख को जारी अधिसूचना संख्या 4 के तहत सरकार ने विभिन्न वस्तुओं के लिए जीएसटी की धारा 148 के तहत फॉर्म एसआरएम-VIII में पैकिंग मशीनरी और उत्पादन का विवरण और चार्टर्ड इंजीनियर का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने का आदेश दिया है। जैसे गुटखा, तंबाकू, पान मसाला। अब, कुछ वस्तुओं में कर चोरी को रोकने के लिए, सरकार को जीएसटी अधिनियम की नई प्रस्तावित धारा 148-ए में ‘ट्रैक एंड ट्रेस मैकेनिज्म’ शुरू करने और सभी आवश्यक विवरणों के साथ एक विशिष्ट पहचान लगाने की शक्तियां दी जाएंगी। माल के पैकेट जहां कर चोरी की संभावना अधिक है, वहां मार्किंग की जानी चाहिए और फिर अंत से अंत तक ट्रैकिंग की जानी चाहिए ताकि कर चोरी को कम किया जा सके। ऐसा निशान हटाया नहीं जा सकता. इससे संबंधित नियम शीघ्र ही घोषित किये जायेंगे। इस पद्धति को लागू करने के लिए माल के आपूर्तिकर्ताओं, ट्रांसपोर्टरों और संग्रहकर्ताओं का रिकॉर्ड रखना होगा। साथ ही, इसमें आवश्यक जानकारी भी उपलब्ध करानी होगी।

इस धारा के प्रावधानों के उल्लंघन की स्थिति में दंडात्मक कार्रवाई का प्रावधान करने के लिए कानून में एक नई धारा 122-बी जोड़ी जाएगी। तदनुसार, कानून में निर्धारित अन्य दंडों के अतिरिक्त, व्यापारी को एक लाख रुपये या कर का 10%, जो भी अधिक हो, का जुर्माना देना होगा।

2.  जीएसटी परिषद ने धारा 129 के तहत आदेश के खिलाफ प्रथम अपील दायर करने के मामले में डाउन पेमेंट की राशि को कम करने की सिफारिश की है, जहां केवल जुर्माना लगाया जाता है। अब व्यापारी को इसके लिए केवल 10% राशि का भुगतान करना होगा। लेकिन कुछ लोग यह अर्थ लगा रहे हैं कि 129 के अलावा अन्य मामलों में कम से कम 10% का भुगतान करना होगा। इस कारण से यह व्याख्या सत्य प्रतीत नहीं होती। क्योंकि फिलहाल कानून में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है।

3.  ऐसे मामलों में जहां कर वसूला नहीं जाना था और वसूला जा चुका है, उसकी वापसी उपलब्ध नहीं होगी।

4.  अनुसूची-3 के पैराग्राफ 8 के बाद एक नई उप-प्रविष्टि (चच) को शामिल किया गया, जिसके अनुसार घरेलू टैरिफ क्षेत्र में निर्यात या बिक्री से पहले मुक्त व्यापार क्षेत्र में रखे गए सामान, यदि किसी व्यक्ति को आपूर्ति किए जाते हैं, तो उन्हें निर्यात नहीं किया जाएगा। कर के अधीन. 

5.  सुप्रीम कोर्ट के सफारी रिट्रीट फैसले का लाभ नहीं लिया जाएगा: हमें पता है कि माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने इस मामले को माननीय ओडिशा उच्च न्यायालय को वापस भेज दिया है और उसे यह निर्णय लेने के लिए कहा है कि क्या शॉपिंग मॉल का निर्माण उचित है या नहीं। धारा 17(5)(ए) के अनुसार ‘प्लांट’ में शामिल किया गया है। अब, जैसा कि हाल ही में 55वीं जीएसटी परिषद की बैठक में चर्चा और सिफारिश की गई थी, यह निर्णय लिया गया है कि जीएसटी की धारा 13(5)(डी) में खामी को मसौदा तैयार करने के चरण में ही दूर कर दिया जाए और इसे पुरानी तारीख यानी 1.7.2027 से प्रभावी कर दिया जाए। इस प्रकार अब कुछ विवाद तो समाप्त हो जाएंगे, लेकिन रियल एस्टेट कारोबारियों को यह प्रावधान पसंद नहीं आएगा। अब वे प्लांट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र नहीं होंगे।

सभी को इस बात का बेसब्री से इंतजार था कि सुप्रीम कोर्ट क्या यह फैसला सुनाएगा कि जीएसटी के तहत रियल एस्टेट के निर्माण में इस्तेमाल किए गए इनपुट पर टैक्स क्रेडिट मिलेगा या नहीं। अंत में, सीजीएसटी के मुख्य आयुक्त बनाम सफारी रिट्रीट्स प्राइवेट लिमिटेड (सिविल अपील संख्या 2948/2023) मामले में, जिसकी सुनवाई 03.10.2024 को हुई थी, माननीय ओडिशा उच्च न्यायालय ने पहले मामले में व्यापारी के पक्ष में फैसला सुनाया था। इस व्यापारी का. एक व्यवसायी एक शॉपिंग मॉल का निर्माण करता है और फिर उसे विभिन्न व्यक्तियों को किराये या लीज़ शर्तों पर दे देता है। सीमेंट, स्टील, रेत, एल्युमिनियम फॉयल, प्लाईवुड आदि खरीदने के अलावा, उन्होंने वास्तुकला, परामर्श और कानूनी सेवाएं भी प्राप्त कीं। उन्होंने इन सभी इनपुट और इनपुट सेवाओं पर कर का भुगतान किया। उन पर 34 करोड़ रुपये का कर बकाया था। लेकिन धारा 17(5)(डी) के प्रावधानों के अनुसार जीएसटी अधिकारियों द्वारा उनके क्रेडिट को मंजूरी नहीं दी गई। हम जानते हैं कि धारा 17(5)(डी) के प्रावधानों के अनुसार, संयंत्र और मशीनरी के अलावा अन्य अचल संपत्ति के मामले में आईटीसी उपलब्ध नहीं है।